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内部控制论文 1
摘要：内部控制是企业管理的一种程序和方法，加大内部控制力度能够减少企业运作风险，高效性地达到战略目标。本文选取中小类型企业，对该类企业的内部控制做出分析，从必要性论述入手，探讨了内部控制环境、风险管理力度和采取程序的科学性等方面问题，针对问题提出了与之相对应的对策和建议，通过探讨旨在为中小类型企业内部控制提供可借鉴的策略和方法。
关键词：内部控制；风险管理；中小企业
伴随着市场经济的快速发展，企业类型呈现出多样化特点，中小企业是我国的新型发展的类型之一。近几年来，中小企业逐渐在我国大多领域和行业内占领重要地位，同时 虽然该类企业为我国社会发展做出了贡献，但由于其发展底子薄，整体规范和风险控制力度不足等原因，整体表现出生命周期偏短的现象。基于如上背景，本文重点围绕该类企业内部控制问题和对策做出探讨。
一、中小企业内部控制的必要性
中小型企业做为一种新型的企业类型，在我国市场经济发展中实力和竞争力受到自身规模、资金等多方面因素的影响，发展中存在的不同类型风险是制约发展的重要因素之一，如管理层引导和规范力度不足、风险处理方法不当、会计和审计等工作人员素质整体偏低、通过多元方式获得资金而出现的隐性风险等，以上风险的存在是影响该类企业生命周期整体偏短的的因素，也充分反映出企业必须加大内部控制的关注力度，以逐步提高风险管理的效率和效果。
二、中小企业内部控制常见问题
(一)内部控制环境欠佳
中小企业内部控制问题表现之 一是主观认知度不高。从企业投资者和经营者角度来看，大多数为了追求高利润而忽视内部控制，还有一些自身专业度不高，并不了解内部控制的重要性，由于自身认知度不高导致企业出现一系列风险；二是治理结构不科学。现阶段我国多数中小企业在治理结构设置方面并未达到合理化。为了集中和提高领导权，领导层全面掌握着企业权利，结构设置流于表面，尤其是监事会作用被削弱，结构不合理导致企业管理和运作缺乏科学化。三是人力资源管理效果偏低。作为企业的核心，企业发展过程颁布相关政策、制定计划等过于理论化，使得管理效果处于偏低状态，无法发挥应有的作用。
(二)内部控制风险管理力度偏低
风险管理是企业运作过程的主要管理内容之一。该方面存在问题表现为，一是风险意识薄弱。企业运作过程难免会遇到多种风险，但现阶段多数企业并未形成较高的防范风险意识，如事先没有设定防范性制度和规范等，出现问题后也未能及时总结经验；二是没有设立相关组织和机构。与大型规范性企业相比，该类企业大多没有设立规范且独立性的风险管理组织，且内部工作人员大多由其他部门人员兼职，没能根据企业的运作情况设立风险评估体制；三是基于以上问题的存在，多数风险部门管理人员依据于以往经验处理企业遇到的风险，处理方式缺乏科学客观性体系和措施。
三、中小企业内部控制问题的解决对策
(一)完善内部控制环境
完善内部控制的主客观环境是解决存在问题的首要方面，其一，从客观层面而言，强化相关环境建设，如企业内部的文化环境等，使得企业内形成良好的、隐形的环境；其二，管理层提高认知度，设置合理的治理结构。管理层人员应当加大对内控的重视程度，加大理论学习的同时借鉴其他优秀企业的内控方法和策略等，减少各种风险因素对企业运作的负面影响力；另外，设置合理的组织结构尤为重要，提升监事会的地位和独立性，保证其发挥应有作用监督企业管理层行为以及整体运转情况；企业制定的各项风险管理的制度和规范等都需要与企业自身情况相一致，能够指导企业内出现的问题，以减少风险因素对企业生存和发展的影响。
(二)构建风险导向的内控机制
强化内部控制风险管理力度，应当从两方面入手，其一，设立独立且规范的风险管理组织和机构，聘用专业性人才，加大对组织内人员的培训力度，不断提升员工的专业和技术素养；其二，构建风险导向型的内控机制。为了解决当前缺少风险评估体系和管理人员过于主观性地处理各种风险等问题，应从从目标的设立入手，明确并掌握目标，结合企业类型和运作情况建立识别体系，制定本企业固定和动态化评估次数等，科学合理性地评价风险，同时依据于理论基础以及企业状况拟定出防范措施，加大风险评估队伍素质和专业程度，逐步构建出以风险为导向的体系，强化了事前评估工作，在一定程度上减少了事后问题的处理。
参考文献：
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[3]林斌。目标导向的内部控制指数研究[J].会计研究，2014(08)：126-127
企业内部控制论文 2
一、企业内部控制存在的问题
1.企业管理者重视不够，制度执行不力
受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。企业会计工作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进行记录，并没有达到控制的效果。企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。虽然企业都建立了一定的内部控制制度，但实际并没有真正执行，而且实践性不强，漏洞百出。
2.内部审计组织缺陷，审计形式化
目前，内部控制中的内部审计远远无法满足实际工作的要求。内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到企业内部的各个环节，然而一些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调一些人员组成审计小组，进行审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时人员不是专业的审计人员，其工作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。
3.内部控制体系不健全
内部控制制度是企业运营监管和财务管制方面的基本事务，其作用是不可小觑的。内部控制的有效运行能够推动企业的整个经营与运作，但从其目前的发展状况来看，我国大多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。企业之所以建立内部控制制度，也是因为形势的需要，是一种被动的'建立方式，所以没有什么内涵，内容也比较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到一定的制约作用。
4.企业的风险意识不强
缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。企业的财务管理体制比较落后，对其财务活动造成了一定影响。随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资金规模也越来越大，而只是涉及到资金的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。
二、建立企业财务内部控制体系的建议
1.提高内部会计控制意识
内部会计控制是企业综合管理工作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。个别职工对内部会计控制不了解，认为是财务部门的事情，和自己沾不上关系。其实内部控制是一项系统工程，涉及到企业内部的各个环节，所以需要各个部门与小组的通力协作，内部控制才能够体现成效。提高企业的内部会计控制意识，关键还要看管理层的意识，如果压根儿没把内部控制管理当作一回事，那么就无法起到真正作用。因此，企业的领导要提高内部控制意识，同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识，极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是企业战略发展的需要，把它看成是一种长期的行为，不能为了短期利益而被动配合。今后各部门、各单位要严格依照《会计法》认真核实会计资料的真实性、完整性，严格按规章办事，杜绝个人意见左右，保证内部控制合法、有效进行。
2.建立良好的内部会计控制氛围
良好的环境和文化氛围是内部控制顺利实施的条件，而企业内部控制形式化与条件缺失有很大关系。环境建设包括组织结构、内部规章、领导风格及员工胜任力等诸多方面，对这些环境因素加以改善，将大大提高内部会计控制的效果。对此，企业应完善和优化内部组织结构，坚持不相容职务相互分离、组织机构及员工间形成有效制衡关系，加强对领导层权力的制约和监督。另外，企业要加大内部控制培训力量，对各级管理人员及员工进行培训与教育，进而自觉地遵守内部控制制度。
3.强化内部会计控制的监控力度
企业内部审计机构一直是内部控制的薄弱环节，应加强内部审计工作的力度。尤其是对基建项目招投标、设施设备采购等内部会计控制相对薄弱的环节加强监控的力度。内部审计要贯穿企业会计活动的始末，不断改进和完善内部审计以达到应有的效果。另外，企业还要借助外部审计力度来提高自身审计水平，聘请审计专家来指导与检查，从而达到理想的质量水平和监督效果。
4.提高财务人员的风险防范意识
在财务风险防范体系中，人是最活跃的因素，没有人的参与，风险防范体系是不可能形成的，没有具有丰富财务风险防范经验的人才，就无法做到最大限度的降低风险。所以增强财务人员风险防范意识是财务风险控制的重要一步。针对财务人员风险意识不强的问题，企业应加大对财务人员的培训，定期聘请专家进行关于风险识别及防范的讲座，各部门、单位管理人员及财务人员都应参加。同时领导以身作则，主动宣传财务风险意识的重要性，从而使财务人员积极主动的对待财务风险，并实施有效的管控措施。
三、结语
总之，有效的内部会计控制将有效保护企业的财产不受损失，有效防止舞弊行为的滋生与发展，我们要利用内部控制管理的有力武器，实现企业的战略发展目标。
企业内部控制论文 3
一、供电企业内部控制存在的问题
据笔者的调查、归纳、总结，目前供电企业内部控制存在的普遍性问题主要包括以下几个方面：
（一）风险评估方面。风险评估有诸多环节构成，均有问题出现。其一，缺乏战略高度。虽然大多数供电企业成立了全面风险管理委员会，但还未构建与之匹配的风险管理工作机制。风险管理由各部门自行开展，导致风险管理仅仅停留于部门利益上，未上升到企业发展战略高度；其二，缺乏有效机制。随着电力生产经营规模的不断扩大，风险产生节点越来越多，虽然供电企业认识到了风险产生的无处不在及无时不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效风险评估机制的缺乏，导致无法对潜在风险进行判断和感知。不仅风险发生前无法识别，风险发生后，也没有针对性的风险处置预案，这些都不利于供电企业的稳定发展。
（二）控制活动方面。控制活动是影响内部控制水平的关键因素，对该环节所出现的相关问题必� 首先，供电企业以财务指标为主的单一化考核机制易导致会计信息失真。以财务指标为主体的考核方式难以真实衡量企业员工为企业所创造的综合效益，考核的透明度较低、信息不对称、失真、不公平反而为虚假财务会计信息的产生提供了方便；其次，预算管理中监督机制不完善易造成预算的编制与执行存在较大偏差。供电企业预算执行过程中缺乏严格的监督机制，执行存在较大随意性，项目资金互相挪用、投资与成本随意调节等现象严重，造成编制的预算和执行偏差较大；最后，电力营销及工程项目建设等关键业务流程的执行存在较大偏差。一方面有序用电方案未充分考虑经济发展、用电负荷、产业结构等实际现状，而且有序用电措施及调度控制容量不合理，可操作性不强，无法反映电力供应实际情况；另一方面工程项目建设可行性研究不全面，决策、初步设计及概算编制不科学，导致资金浪费现象严重。
（三）信息沟通方面。信息沟通是供电企业全面掌握有关信息、实现科学决策及治理目标的重要途径。供电企业已建立了ERP信息系统，在很大程度上确保信息沟通的及时性及有效性。但供电企业的信息沟通往往注重上下级之间的纵向信息传导，而忽视了信息的横向传递，信息共享效果不明显，各部门之间时常产生信息“孤岛”现象。例如，在加强应收账款会计监督力度方面，财务部门与营销部门的信息沟通不充分，导致财务部门无法全面掌握客户信息资料。
二、供电企业内部控制改进策略
针对上述供电企业内部控制存在的普遍性问题，笔者认为可以通过以下策略来改进和完善供电企业内部控制体系：
（一）完善风险评估体系。完善风险管理工作制度，进一步明确风险管理部门的工作职责，常态化组织开展风险评估工作。风险管理部门应立足供电企业中长期战略发展规划，结合内外部审计等手段发现各类经营管理问题，明确风险管理目标。围绕风险管理目标，定期对各类风险发生概率及影响程度进行评估，并对已采取的控制措施开展情况及效果实施评价。同时，将风险管理进一步融入日常工作，立足电力市场供求等外部环境变化，及时有效采取相关措施，消除风险点或者实现风险可控。另外，企业对已经制定的风险管理措施进行动态评价，定期分析其有效性及科学性，根据实际情况，实时进行滚动调整。重点评价依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果，及时修订、完善定性或定量的有效性标准。
（二）改进各部门控制活动。首先，建立财务指标与非财务指标相结合的绩效评价制度。为了客观评价企业内部控制有关经营管理行为，必须构建一套科学的绩效考核评价指标体系。科学的考核评价指标体系除了涵盖财务指标外，还必须包含非财务指标，避免过分强调财务指标，忽视非财务指标的重要性。非财务指标目的'在于从多维度衡量企业经营管理状况，例如企业创新力培养方面，员工对企业归属感营造、市场关系维护等方面；其次，建立预算目标分解、预算执行、预算反馈的全面预算机制。严格开展全面预算考核监督，确保预算执行刚性。一方面应立足各部门、员工的工作职责，将全面预算中的各项具体指标具体分解到部门、岗位，有效分解落实到位；另一方面由企业的财务资产部加强预算执行管控，及时收集预算执行过程中的有效信息，并报告给企业管理层，依据预算编制及执行效果评价情况，实时调整预算。并加大预算执行考核力度，有效发挥预算的激励、约束功效；最后，基于市场需求提高关键业务流程的执行效果。根据笔者的归纳，供电企业应注重以下内部控制关键业务流程执行：加强对地区电网运行、经济发展、用电负荷、产业结构等特性的调查研究，科学制定有序用电方案；强化工程项目建设各环节考核，严格把控项目立项可行性研究与初步设计、概算编制质量；严格执行工程物资管理相关规定，及时跟进重点物资供应，确保工程进度；对于质量不合格产品，应当及时与供应商调换，必要时通过法律途径解决产品质量纠纷，保证工程质量。
（三）构建内部控制沟通平台。首先，提高ERP系统操作性能，完善信息系统培训工作。加大技术投入，改善信息系统，进一步优化信息系统操作界面，增加系统操作的便利性。同时，加强供电企业系统内部信息系统培训，推广信息系统应用的广度、深度，使其成为日常管理工作中的重要手段，便于及时、全面收集重要信息；其次，完善“重大事项”报告制度。完善内部控制信息沟通机制。常态化开展供电企业年度风险管理报告及内部控制评价报告，逐歩建立半年度、季度报告制度。对于重大事项，完善重大事项报告规范，进一步明确各层级重大事项的范围。对于重大事项，应当由相关责任部门及时报送上级主管部门，如果出现重大事项漏报、迟报、瞒报的情况，将根据事项的重要性由相关责任人承担相应后果；最后，建立“自上而下”的透明沟通渠道。利用微信、微博等新媒体，开拓多样化的沟通渠道，改善内部沟通效率，在企业内部真正建立起尊重、平等、透明的沟通文化，鼓励员工积极建言献策，把沟通视为管理工作的一部分。
三、结语
供电企业内部控制效率的提高对于供电企业的可持续发展具有重要意义，文章只是针对供电企业内部控制存在的普遍性问题进行了分析，在具体实践过程中，还需结合供电企业实际从多个层面优化内部控制体系，提高企业经营管理效率。
企业内部控制论文 4
引言
随着社会经济发展水平逐步提升，现代企业经济管理实现创新与完善。一方面，现代企业经营管理结构逐步优化，为提升企业竞争力，激发企业发展活力带来了更加有力的发展保障；另一方面，现代企业实施会计信息化管理，实施现代企业内部审计系统资源逐步完善，实现现代企业会计信息化，合理实现企业内在资源的综合探索，推进现代企业经营与管理体系拓展与创新。
一、会计信息化概述
会计信息化是现代企业会计数据管理下与计算機自动化挂系统相结合[1]，一方面，企业会计借助系统平台进行财务管理综合分析，实现现代企业财务运行综合分配，降低企业财政赤字等情况的发生；另一方面，会计信息化可以实现企业内部审计管理资源分配适应现代市场需求，实现企业内部审计信息与市场需求相适应，推进现代企业资源的全面分析管理，满足现代社会发展需求。
二、会计信息化对传统企业内部审计的影响
会计信息化是综合性内部审计管理形式，新型企业管理对传统企业内部审计具有较大的冲击性[2]。其一，会计信息化内部审计信息综合化管理，信息资源结构完善，传统的内部审计管理信息内部设计包括多方面，是企业整体财务运行各个部门的综合对接，两者在企业内部审计管理理念和管理结构上都存在着较大的区别，如果企业实施内部审计信息化直接对接，对出现企业内部会计信息资源不完善，会计信息化管理的开展整体缺乏的开展思想做引导，无法保障企业内部经济管理合理运行；其二，会计信息化的运行需要有完善的内部审计管理制度作保障，信息化管理需要有综合性会计人才作保障，但传统内部审计管理制度与人才都是单方面的管理，缺乏企业内部审计综合性管理，新旧企业内部审计管理结构的不同吗，对现代企业实施会计信息化的推行上较困难，非但没有达到提升企业内部审计效率的作用，反而制约了现代企业的经济发展。
三、充分应用会计信息化的内部审计管理对策
（一）增强新会计管理意识
现代企业内部审计管理结构逐步完善，必须转变企业内部审计管理理念，实现现代企业会计信息化的。开展具有正确的思想引导，例如：企业组织内部设计人员对新型会计审计、财务管理、报表管理等方面的内部审计知识进行综合学
（二）现代化管理系统的应用
现代新型会计信息化管理结构优化，实现现代企业内部审计资源管理技术升级，一方面，现代企业内部审计信息审核采用系统自动化审计为主，人工辅助为主的审计格局，例如：现代企业采用SAP系统作为企业规划管理的主要处理系统[3]，依据系统整体规划要求，将企业内部审计进行进行多方面综合运算，同时新内部经济管理系统可以保障企业内部审计经济衡量结合企业产品经营、市场营销、收益等多方面因素的综合审计，完善的系统数据结构能够提高现代企业经济运行的风险预测能力，发挥现代企业内部涉审计应用做用；另一方面，会计信息化，是现代企业资源综合拓展的直接体现，实现企业内部经济运行与市场行情的统一分析，企业可以在数字化系统中，实现企业资源综合分析，及时对企业内部审计中存在风险进行警报，会计信息化的发展，引导现代企业转型与时代发展相适应。
（三）完善现代企业管理制度
会计信息化，是现代企业发展到一定阶段的必然产物，为了保障企业内部审计在新时期发挥经济控制管理的作用，完善企业内部审计管制度。打破传统企业内部审计单一部门管理制度，实现现代企业内部审计信息的审核标准一体化控制。例如：现代企业资源内部设计管理制度[4]，不仅要制定企业内部审计人员的管理标准，同时也要做好企业审计系统信息处理标准，严格按照我国新会计管理规则进行内部审计系统信息处理控制，发挥企业内部审计信息管理的基本需求，推进现代企业内部审计在会计信息化发展趋势下，发挥良好的信息控制管理新标准。
（四）提升企业内部审计人员能力
实现会计信息化发展，发挥企业内部审计在企业经营发展中的作用，提升企业内部审计人员的能力，一方面，做好现代企业内部设计专业能力提升，进行内部审计人员新型内部审计管理技术的培训学习，实现现代企业资源管理与企业内部审计新系统的合理对接；另一方面，引导企业内部审计人员实施企业财务管理创新，保障企业内部审计与社会发展相适应，发挥会计信息化环境下内部审计管理人员的经济管理作用。
此外，加大企业内部审计的监督力度，也是实现会计信息化在现代企业经营发展中发挥作用下的有效措施[5]，信息化系统可以实现企业内部审计部分信息公开，为国家审计和大众监督提供了更加直接的数据，会计信息充分应用主义优势，引导现代企业内部审计发挥其作用。
四、结语
会计信息化，是现代企业内部管理转型发展的必然性选择，基于对会计信息化的基本概念的论述，对会计信息化对传统企业内部审计影响进行分析，并从企业内部审计管理的信息应用角度提出应对策�
参考文献：
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[2]彭坤。会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].企业导报，20xx，9：95+97.
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行政事业内部控制论文 5
2.1 健全内控制度制度
对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等方面。确定单位自控的重点和目标。因事设人，责任到位，且责权对等，以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度。建立健全授权批准控制和职务分离控制制度 在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程。而必须有其他部门或人员参与。并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查
2.2 完善部门预算制度
完善部门预算制度。首先是要进一步扩大部门预算的范围。力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳人部门预算的实施范围。并严格预算的调整和追加程度： 其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。预算单位要增强法制意识。严格按照制度办事。控制集体舞弊行为的发生。着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理，财政资金使用效率低下、套取财政资金、挪用专项资金、随意更改预算以及占有、破坏集体资产以及不按照财政体制改革的要求申请使用财政性资金等问题要加以解决
2.3 加强授权批准控制
授权审批控制要求行政事业单位明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。因此，行政事业单位的授权批准应该是在集体通过的财务预算和规定的开支标准上’授权单位负责人进行审批：对一些数额较大的开支则有领导班子集体研究决定。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策
2.4 加强固定资产管理
行政事业单位在建立与实施固定资产内部控制中。应强化职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范。机构设置和人员配备应当科学合理。固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密，会计核算、账簿记录和固定资产转移的文件手续应当健全。
2.5 做好会计基础工作
首先坚持不相容职务相互分离。确保不相容机构和岗位之间权责分明。相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防患于未然。以保证会计记录的真实与完整。其次认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化。避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。三是建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施。确保会计信息的真实性、及时性和完整性。四是严格内部核对制度。对已完成的经济业务记录进行复查核对。是强化内部控制制度的一项基本措施。是控制记录使其正确可靠的重要方法。
2.6加强内部审计监督和考核
行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质，审计业务素质，不断增强服务意识，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。
3结束语
总之，行政事业单位的内部控制体系是一个复杂的系统工程，可以参照企业内部控制的基本规范和要求，根据内部控制基础理论，从内部控制环境、组织控制、预算控制、监督、人员素质等方面来完善，并运用在工作中每一个环，确保内部控制落到实处，从而促进行政事业单位全面、健康发展。
参考文献：
[1]黄进华。行政事业单位内部控制的缺陷与对策建议明冲国总会计师，.
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[3]李飞。事业单位财务管理探析[J].财经界，02期。
行政事业内部控制论文 6
摘要
内部控制越来越被行政事业单位所重视，行政事业单位通过建立完整、切实可行的内部控制体系，提高管理服务水平和风险防范能力，促进单位持续、稳定、健康发展。本文就行政事业单位内部控制存在的问题和现状，提出完善内部控制制度的办法和措施。
企业内部控制论文 7
摘要：烟草产业一直以来都是我国重要的创汇产业之一，随着近年来人们生活水平的不断提高，烟草企业的规模也在不断的扩大，给企业的管理带来了一定的困难。烟草企业的内部会计控制是烟草企业内部管理制度中的重要组成部分，对企业的经营和发展都有极大的影响。在市场经济体制下，烟草企业要获得更好的发展，就应当重视企业内部的会计控制，制定合理的控制策略。
关键词：烟草企业；内部；会计控制
在烟草企业的生产及运行中，企业内部的会计控制工作都具有重要的意义。做好企业内部会计控制工作可以对企业的生产运行风险进行良好的预测和控制，及时了解企业在管理过程中存在的问题，从而提高管理的质量。最为重要的是，企业内部会计控制可以提高企业会计信息的真实性和准确性，确保财务会计活动的质量和效率。
一、烟草企业进行内部会计控制的必要性
市场经济的发展为烟草企业的建设与发展提供了良好的平台。会计管理制度是企业内部管理体制中的重要组成部分。内部会计控制通过对企业运行过程中的会计活动进行监管来提高企业会计信息的真实性，从而保障企业的各项工作得以有序的展开。市场经济体制的完善对于企业内部管理质量也提出了更高的要求。现代化企业管理制度下，烟草企业的内部会计控制水平提高是一个不容忽视的问题。
1.推动烟草企业稳定健康发展。对于烟草企业来说，要促进企业的良好发展，做好企业内部会计控制是关键的环节。通过有效的内部会计控制，烟草企业可以极大的提高内部管理水平，优化内部管理结构，健全企业制度，从根本上提高企业的生产运行效率。此外，良好的内部会计控制还可以从一定程度上规范企业管理者的行为。对于烟草企业来说，内部管理质量对企业的生存发展起到了尤其重要的作用。企业可以通过内部会计控制建立起一套有效的激励和监督机制，从而提高员工的工作积极性。
2.规范烟草企业内部会计行为。建立完善的企业内部会计控制机制可以提升企业整体的文化氛围，从而形成对会计活动的有效监督。通过会计核算可以对企业的生产经营情况进行及时的了解，为会计活动的展开提供有效的依据，为管理者的决策制定提供参考，从而推动企业的健康发展。
二、烟草企业内部会计控制现状分析
我国烟草企业的发展需要一个长期持续的过程。现代企业管理制度在我国的应用时间并不长，因此，企业的内部会计管理工作还没有累计足够的经验，在发展的过程中也显现出了一定的问题。尽管近两年我国的烟草企业获得了极大的发展，行业整体水平有了显著的提升，内部管理制度也更加的完善，但在实际的工作和管理过程中，还是出现了一些明显的问题。
1.内部控制环节不够健全。企业的内部会计控制是基于有效、准确的会计信息基础上的，这需要企业有一个良好的信息环境。企业的内部会计控制环境为企业会计活动的展开及监督提供了基础，并受到企业管理方式、企业文化氛围和制度结构的影响。要做好企业的内部会计控制，外部的良好环境氛围也是必不可少的。近两年，我国的烟草企业经历了较大的政策改革和结构重组，在整体的管理水平上有了明显的提升，已经逐步实现了制度化的管理。但是，我国烟草企业的内部会计管理制度并不完善，内部控制环节存在很大的缺陷和问题，对企业的内部控制水平提高造成了一定的阻碍。另外，有很大一部分企业的文化建设流于形式，开展的内容和组织形式都不符合标准，员工的价值观念未能达到统一，工作责任感缺失，严重影响了企业内部会计控制质量的提高。
2.内部控制制度有待优化。烟草产业是我国的传统产业，因此在管理控制制度上受到传统方式的影响较大。与现代化管理制度的要求相比，我国的'烟草企业在人力资源管理的更新上较慢，管理方式灵活性低，在进行员工的招聘和培训时效率较低，员工更新速度慢，员工素质相对较低，且选择范围狭窄，在部门内部存在着论资排辈等不良现象，不利于企业内部管理效率的提高。在一些烟草企业中还存在着内部管理制度与企业实际发展相脱节的现象。企业管理部门没有根据企业的发展现状及市场要求对管理制度做出及时的更新与调整，在管理制度上照搬照抄，导致制度僵化，经营理念落后，企业活动的开展缺乏有效合理的依据，很多业务无法有序的开展，无法达到企业制定的管理目标。
3.内部沟通效率不高。我国的烟草企业在近几年经历了规模不断扩展的过程，生产经营的项目数量不断增加，内部的组织机构也日益复杂化，给企业管理增加了难度。在庞大的内部组织结构下，做好内部的沟通显得更加重要。然而，许多烟草企业内部沟通渠道不畅，组织部门繁杂，分工不明确，信息传递收到阻碍，企业内部会计控制制度无法得到有效的执行，企业的工作效率低下，造成了严重的资源浪费。
4.监管力度不够。会计信息可以直观、真实的反映企业的生产运行状况，因此会计信息的准确性、公正性有着十分重要的作用。但是受到传统管理模式的营销，我国烟草企业的管理过程中往往出现监管力度不够的问题，尤其是在会计管理上，时常出现形式化的问题。这主要是由于监督机制不完善引起的。烟草企业内部各个部门之间缺乏相互制约、相互监督的作用，导致一些监管工作没有得到有效的执行。此外，烟草企业的外部监督力度也有待进一步的加强。我国烟草企业的外部监管中，部门的功能重复，且管理分散、标准混乱。部分烟草企业还存在内部控制目标不明确的问题。在日常的管理过程中，只注重眼前利益，而没有制定长远的发展目标和计划。
三、提升烟草企业内部会计控制策略
1.完善内部控制。烟草企业内部控制的完善可以从几个方面进行。首先，烟草企业要完善内部的管理结构，根据企业自身的发展状况，建立具有针对性的管理措施。其次，烟草企业要重视企业文化的建设，通过良好的企业氛围来增强企业的凝聚力和员工的工作积极性，从而提升内部会计控制的质量。最后，烟草企业要提高人力资源管理的水平，引进高素质高技术的人才，为企业的内部会计管理提供良好的基础。
2.加强社会诚信体系建设。烟草企业要做好内部会计控制，仅仅依靠企业的内部控制是远远不够的。在做好内部管理体制建设的同时，做好社会诚信体系的建设也是十分必要的。在这一方面就要充分发挥政府的管理和引导作用，加强对社会诚信的宣传和倡导。政府部门可以制定一系列的法律法规来规范整个市场领域的诚信行为。其次，政府部门的工作人员应当以身作则，在监管的过程中克忠职守、依法办事。最后，政府部门应当转变管理理念，转变职能，提倡诚信建设，建立一个廉洁、公正的政府。
3.大力弘扬传统诚信文化。诚信意识在现代生活中起到了越来越重要的作用，良好的道德环境氛围建设需要全社会的共同努力。要提高企业会计控制的质量，就要在全社会树立良好的诚信意识，大力弘扬中华民族的传统诚信观念，只有这样，才能在经济建设的过程中帮助企业建立起良好的责任意识和诚信经营的意识，从而帮助企业获得长足、健康的发展。
四、结语
随着市场经济的不断发展，烟草企业也面临着更加激烈的市场竞争。要想在激烈的竞争中获得优势，企业不仅要注重生产效率的提高，还要重视内部管理制度的优化，尤其是在内部会计制度的建设上，必须结合企业自身的发展现状，制定合理、有效、有针对性的控制策略，从而确保企业的健康发展。
参考文献：
[1]张琳。加强和完善烟草企业内部会计控制的策略[J].经济视野，20xx(05):15-17.
[2]李凤。加强烟草企业内部会计控制的思考[J].会计师，20xx(06):66-68.
[3]宋麒。试论烟草企业内部会计控制措施[J].科技视界，20xx(08):35-37.
企业内部会计控制研究论文 8
一、房地产内部会计控制现状
（一）资金管理问题
改革开放的深入发展和经济的全球化，在一定程度上刺激了国内经济的发展。但是在很大程度上也加剧了房地产行业市场的竞争，资金俨然成为房地产企业赖以生存的唯一依靠。然而，对绝大多数房地产企业而言，他们的资金主要来源于银行贷款。面对日趋激烈的市场竞争环境，一旦房地产企业银行贷款受阻或是投资资金得不到回收，而造成企业资金链断裂，这会严重影响企业的正常运转，甚至可能造成企业的破产。因此，确保企业拥有足够的流动资金并合理的管理资金是抵抗风险，保持企业竞争力的有效途径。
（二）工程项目管理方面问题
1、违法分包
对于房地产行业，违法分包的现象在实际工程建设过程中是十分普遍的。违法分包就是总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的施工单位，或者是未经建设单位同意，承包单位将其承包的建设工程部分交由其它单位来完成。然而，一旦出现违法分包的现象，那么工程项目的质量，建设周期，施工人员的安全问题就可能得不到相应的保证，给企业也会带来不必要的损失，影响了企业的发展。因此，房地产企业在招标的过程中，一定要严格按照相关法律的规定流程，仔细审查投标单位的资质，以及综合考虑投标单位在行业内的成就和名誉，来选择承包单位。同时，还要派遣企业内部专业人员入住工程施工现场，做到实时的监督、管理的工作，杜绝违法分包等不良现象的发生。
2、预结算管理不完善
工程项目管理过程中或多或少都存在预结算管理不完善的问题。预结算的方式都是一对一的，由于没有稳定的工作地点，根本无法完全公平公正的对所有施工人员进行绩效评比。所以常常造成部分施工人员消极怠工，从而影响了工程施工进度。
3、缺乏风险意识
很多企业的破产，并不是因为企业本身实力存在问题，而是由于企业高层人员缺乏风险意识，没有正确把握市场环境变化的动向，及时调整企业的发展目标和工作重点。并且在应对风险时也没有有效的措施，从而造成企业的倒闭。因此，加强风险意识是十分重要的。
二、加强房地产企业会计内控的策略
（一）调整风险预期，提高风险意识，建立风险评估制度
面对日趋激烈的市场竞争环境和潜在的风险，房地产企业想要得以生存和发展，就必须增强企业的风险意识。一方面，房地产企业可以建立一个完善的财务风险预警体系，时刻监测企业在发展过程中资金的流动情况，增强企业的预测财务风险的、发现财务风险和解决财务风险的能力，以便企业员工能够及时发现问题，并迅速解决问题，避免因为疏忽大意或是错误而带来的财务风险；另一方面，企业还要加强企业员工自身的风险意识，使得企业员工在实际的工作中都能够细致入微，严谨认真，做到防范于未来，这对于加强企业的财务风险预警的能力也是十分重要的。
（二）完善内部会计控制制度
一套完善的内部会计控制制度体系是保障企业能够正常运转的重要前提。为了企业的生存和发展，企业必须要根据企业自身的特点，以及市场环境的变化和国家宏观政策的调整，不断的完善企业内部会计控制制度体系，加强体系对于企业内部员工日常工作的监督和鼓励作用，以便于该体系能够更好的适应企业的发展需求和日趋激烈的市场竞争环境。
（三）建设良好的控制环境
1、提高企业内部人员的工程施工方面的专业素质和自身的道德修养企业的高层把握着企业的发展方向，高层的专业素质和道德修养直接关乎企业未来的生存和发展。专业素质有助于高层在实际的工程项目中更好的参与、指导和管理工作。道德修养有助于提高自身的自制力，杜绝行贿和受贿的行为，做到遵纪守法，这对于企业的发展也是至关重要的。
2、建立独立的内审部门
除了建立完善的内部会计控制体系外，企业还有必要建立独立的内审部门，这样可以有效的避免内部会计控制体系的不完善之处所带来的问题。通过不定期的随机抽查，对企业员工的工作也是起到一个督促和监督的作用，也有利于提高员工的工作效率，利于企业的发展。
（四）建立有房产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系
预算管理方面的工作的是房地产行业的特性，它直接关乎企业利润，但是，绝大多数的房地产企业并不重视预算管理方面的工作。其造成的结果就是，在实际的运作过程中，大量的数据和所期望的目标与实际的市场环境不符。另一方面，少量的房地产开发企业并没有建立完善的指标制度，对于会计预算管理方面的工作中的成本预算，收益和支出的核算等没有一个明确的认识。因此，建立一个具有房地产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系，这样才能更好地适应竞争激烈的市场环境，更加有利于企业未来的发展。
三、结束语
随着市场机制的不断完善，房地产原有的内部会计制度已经不能够满足时代发展的需求。目前资金管理问题、工程项目管理问题是房地产企业内部会计控制存在的主要问题。房地产企业需要结合自身的实际情况，然后采取相应的措施，才能够使得企业内部会计控制不断的完善，
企业内部控制论文 9
一、优化完整性的内部会计控制理论
内部会计控制是历史发展到一定阶段的产物，人们在不同历史时期的不同经济活动中，对内部会计控制有着不同的解读，因此说内部会计控制具有历史性。要使内部会计控制成为企业目标实现的保障，就必须优化完整性的内部会计控制理论。
1.理清内部会计控制与相关范畴的关系。
首先，理清会计控制主体和会计控制客体。会计控制主体是制定会计制度、实施会计控制的部门与人员，会计控制主体的主要人员是会计人员；会计控制客体是会计控制作用的对象，是经济活动或资金运动。理清了会计控制主体和会计控制客体，就明确了会计控制主体的会计责任和会计控制客体的具体内容。
其次，理清会计控制和财务控制。会计控制是对经济活动的合法性进行控制，其职责是记录财务收支、资产变动以及编制会计报表、提供会计信息；财务控制是为实现既定的财务目标而对财务活动施加影响或进行调节，其职责是筹划资金的运营、制定信用政策和办理货币资金收支业务。
再次，理清会计控制和会计监督。会计控制是对会计信息生成过程的驾驭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制；会计监督是会计主体的利益相关者对企业生产经营活动进行的一种监察督促，只是一种事后监督，只能以财经法纪法规及制度为依据，并在实施时不需考虑外部环境的要求，只对会计主体发生的经济业务进行监督。
最后，理清会计控制和审计控制。会计控制是会计主体内的会计部门或会计人员对经济活动或资金运行进行控制，主要是进行合法性控制；审计控制除了内部审计是由内部审计人员对本单位的经济活动进行监督、评价和鉴证外，政府审计和民间审计都是一种外部监督。
2.创新内部会计控制理论结构。
首先，现有的内部会计控制理论结构不合理。我国现行的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》主要是从“防止会计信息失真及保护资产的安全完整”角度来构建内部会计控制理论的，因此我国内部会计控制理论大多数是从授权批准、职责分工、会计记录或者合法性、完整性、正确性、防止舞弊的角度来阐述内部会计控制的本质和功能。这显然具有片面性，因为内部会计控制的作用是提高企业的经济效益，实现企业的目标。在兴利和防弊两个方面，兴利是主要的。
其次，创新是历史的必然。我国现有的内部会计控制理论结构，套用的是AMCPA1988年提出的内部会计控制理论体系，既不能应对当前的会计信息失真、费用支出失控和违法违规现象，也不能满足经济活动不断变化的需要。
二、构建系统性的内部会计控制内容
1.构建详尽的会计岗位责任控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。
2.构建详密的会计内部牵制控制。为了防止会计人员的错误和舞弊的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的`现象。
3.构建详细的会计资料控制。
首先，构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。
其次，构建详细的会计账簿控制。具体是：会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。
再次，构建详细的会计报表控制。具体是：按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表需有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册并加盖公章保存等。
4.构建详明的会计稽核控制。具体是：经济业务发生的合法性，会计资料记录的真实准确性，相关资料的一致性等。
5.构建详实的财产物资控制。具体是：对财产物资接触控制，对财产物资定期盘点控制，对财产物资记录保护控制等。
6.构建详悉的会计分析控制。具体是：对会计分析内容控制，对会计分析基本要求和组织程序控制，对会计分析方法和时间控制，对参与分析人员和分析财务报告编写要求控制等。
三、确定鲜明性的内部会计控制目标
1.确定科学的内部会计控制制度内部会计控制目标。因为科学的内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要目标，所以：首先要确定约束制度目标，避免和防止经济活动中的不正当行为的发生；其次要确定激励制度目标，使企业经济活动合法、合规、有效进行。
2.确定客观的会计资料内部会计控制目标。会计资料具有客观性是内部会计控制的基本目标。通过客观的会计资料记录、汇总和报告来实现企业经营管理责任的落实，实现对经济活动进行核算和监督的职能。
3.确定安全的财产物资内部会计控制目标。内部会计控制目标除了使经济活动合法、合规，使会计资料真实可靠外，还要保护财产物资的安全。财产物资的安全包括财产物资的实物安全和财产物资的价值安全。所以，其一，要加强财产物资的实物控制，使财产物资的实物形态安全；其二，要加强财产物资的价值控制，使财产物资保值增值。
4.确定系统的会计业务处理流程内部会计控制目标。因为要实现内部会计控制目标，最好的办法是会计业务处理流程系统化。即：审批→审核→编号→结算→复核→记账→审签。只有这样，才能保证经济业务合法、会计资料真实、财产物资安全，从而实现会计处理的有效性。
四、贯彻强制性的内部会计控制执行
为了保证会计资料及其核算资料的真实有效、保护国有企业财产物资的保值增值、实现科学化管理、维护市场经济秩序，我们必须贯彻《会计法》等法律法规的要求，强制执行内部会计控制。
1.注重内部会计控制人员的素质培� 其一，注重职业道德培养，使内部会计控制人员敬业爱岗、熟悉法规、客观公正；其二，注重专业技术培训，使内部会计控制人员能胜任其工作；其三，注重后续教育的实施，使内部会计控制人员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。
2.推行权责对称的会计责权控制，为贯彻强制性的内部会计控制执行提供条件。其一，使内部会计控制人员权利明确；其二，使内部会计控制人员责任明晰。做到不同机构不同岗位权责分明，岗岗责任到位，事事责任到人，权利和责任对称，从而提高内部会计控制的质量。
3.实施对内部会计控制执行的考查与检� 建立行之有效的激励机制，对于严格执行内部会计控制的部门和人员给予精神和物质奖励，对于造成内部会计控制失效的部门和人员给予行政和经济处罚。
企业内部控制论文 10
摘 要：为促进企业科学建立内部控制体系，本文结合企业实际，从公司治理、实施人员情况、控制度把握三个方面分析了企业内部控制规范实施过程中的主要难点。
关键词：
20xx年4月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同20xx年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。结合国内外环境和企业内部管理现状，在内部控制规范实施过程中将主要存在以下三个方面难点：
一、公司治理结构改善难度大
公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行内部控制的基础环境。目前有很多企业在公司治理存在一定缺陷，主要表现为：
1、股权结构畸形
股权过于集中，大股东所占比重过大，导致大股东操纵公司的一切，董事、监事全由大股东委派，公司机构间无法形成制约关系。
2、董事会功能缺失
一是执行董事人数过多。董事在公司管理团队任职的数量过多，直接介入公司的经营管理，行使业务经理的权力，董事会对管理团队的监督在某种意义上是自己监督自己。
二是董事会缺乏分工。20xx年发布的《上市公司治理准则》指出“上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”，事实上只有少数企业分设了专门委员会，结果，至关重要的内外部审计、薪酬激励机制等缺乏专门董事监督。
三是独立董事作用受限
独立董事在董事会中的数量比例难以形成表决优势；独立董事的权限受到限制，一些企业依然还是大股东说了算；并且独立董事结构单调，学者型、名流型独立董事普遍化，缺乏有经验的独立董事。
3、监事会监督不力
一是监事和监事会缺乏必要的独立性。监事人选由大股东控制，而来自公司内部的监事，其工薪、职位等由管理层决定。
二是监事会开展监督活动难以有法可依，法律并没有明确规定监事会可以聘请律师、会计师，也没有规定相关的'费用承担问题，造成监事会行使职权无物质保障。
三是多数监事缺乏法律、财务、技术等方而的专业知识，对于董事、经理的经营失误和背信行为难以判别和应对。
4、对经营管理者缺乏有效的激励与约束
近年来高管人员的报酬不断增长，但其报酬水平与经营业绩不存在显著的正相关关系。同时，大量国有企业所有者缺位造成所有者不能形成对经营者的有力控制，而不成熟的经理人市场和资本市场也难以从外部形成对经营者的有效约束。造成经理人员的个人利益导向难以与公司的长远发展目标取得一致。
二、符合实施内控要求的人员比例较低
现实中有种种原因导致符合实施内部控制要求的人员比例较低，直接将影响实施效果，具体表现为：
1、相关者对内部控制的认识错误或不够全面
对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解，尤其是较高级的管理层，以至于影响了内部控制的建立和实施效果，甚至造成企业生产经营的失败。
2、管理层素质整体偏低
管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响企业内部控制的效率和效果。我国还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，因此管理者自我完善和自我提高的动力压力比较小，整体素质偏低，影响内部控制效果。
3、具备胜任能力的高级专门人员稀少
在公司治理结构中董事会、监事会分别拥有重要的决策权和监督权，但现实中具备董事和监事胜任能力的高级专门人员稀少。
4、实施内部控制的专业人才匮乏
由于内部控制系统建设涉及公司各个领域，就要求实施内部控制的专业人员需要具备企业管理、财务会计、信息系统和监控流程等知识和技能。同时，由于国内高等教育长期以来与社会现实严重脱节，兼之财务、资本等领域的企业实践已经远远超出现有相关专业的本科教育所涵盖的范围。因此内部控制专业人才匮乏的局面将不得不长期存在。
三、控制度的把握较为困难
事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必须引起质的变化。内部控制体系的度量界定也就成为实践中一个难点。内部控制的控制度至少要在以下几个方面进行权衡：
1、经营管理权限的分配
企业经营管理是一个复杂的系统工作，为确保这个系统的正常运行，合理授权是必然的。现在大多数企业都简化业务将决策权下放，并且越来越接近一线工作人员，相应也带来的挑战：如何分配这些权限才是合适的。
一方面对于经理层，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。授权无“度”，会直接制约内部控制效能的发挥。
另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制有效运行。
2、重要性水平
《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》指出，“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，具体标准由企业自行确定。”只有将这些事项的重要性水平合理界定，才能在全面控制基础上实施重点管理。
3、执行成本和预计取得效益的权衡
在实际工作中，对实施内部控制取得的效率与效果的综合评价十分困难，而执行成本却总是显而易见，例如，为满足内部控制的要求而占用大量人力物力，内部控制的程序过于繁琐，使企业因程序繁琐而丧失盈利机会，控制环节过多导致人浮于事。
综上所述，内部控制体系建设是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业全体员工及时转变观念、拓展视野、更新知识，正视实施存在的困难，上下通力、内外合作，积极采取有效措施，建立健全内部控制体系。
参 考 文 献
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5、刘霄仑。 20xx. 风险控制理论的再思考：基于对COSO内部控制理念的分析。 会计研究，3：36～43
应收账款内部控制论文 11
应收账款作为一种商业信用，大量存在与企业的日常生产经营过程中，应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失，可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识；三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。
2008年5月及2010年4月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文，促进企业内部控制建设，可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位，而且在资产负债表中有较高的比率，因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。
一、应收账款内部控制存在的问题
目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的：
1.应收账款内部控制意识淡薄
目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。
2.滞后的应收账款内部控制模式
传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。
3.缺乏建立有效的信用管理制度
很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩[文秘站－中国最强免费！]大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。
4.机构职责划分不清，执行力欠佳
部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清；各行其是，缺乏协调和沟通，不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控，没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诱，缺乏责任感，致使应收账款不能得到有效的`控制。
二、加强企业应收账款内部控制的对策
应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。
1.建立合理的应收账款内部的控制目标
控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。
2.健全应收账款的内部控制制度
(1)职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。
(2)授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。
(3)凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。
(4)检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。
3.建立应收账款预警制度和责任管理
对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的赊销期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。
对于应收账款的管理要明确经济责任，形成一项健全的制度，对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如：明确划分责任范围，对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度，并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
4.利用金融市场，加速应收账款周转
企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构进行短期或长期融资，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户归还应收账款时直接支付给代理机构。
5.加大清账力度，确保资金及时回笼
企业应重视应收账款的清账工作，主要以业务部门和营销部门为责任中心，建立专门的清账队伍，将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中，按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后，企业应在区分责任的前提下，认真分析坏账产生的原因，针对不同性质的客户，分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户，采取上门追讨等方式，必要时可以诉诸法律，通过法律手段清收；对确实无力支付的客户，可以通过双方协商，以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。
综上所述，应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务的内部控制制度，是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，企业可以利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终实现企业价值最大化的目标。在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。
内部控制论文 12
摘 要：近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
关键词：民营企业 内部控制 研究。
1 民营企业现实状况。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2 民营企业内部控制存在的问题。
2.1 家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式， 民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2 高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3 规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4 缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3 完善民营企业内部控制的对策。
3.1 树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的；企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2 拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4 建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
4 结语。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
参考文献。
[1] 茶红云。我国民营企业内部控制存在的问题及对策[J]。当代经济，2015(2)。
[2] 陈新屋。浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J]。中国外资，2011(9)。
[3] 杨雄胜。内部控制范畴定义探索[J]。会计研究，2011(8)。
[4] 李芸达。企业内部控制规范体系落实途径与措施[J]。科学经济社会，2010(12)。
企业内部控制论文 13
根据《规范》，有效的内部控制至少应当包括：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五大要素。这与ＣＯＳＯ报告（１９９２）的五大要素实质上是一致的。
我国企业内部控制制度的现状
本世纪初发生了很多影响深远的财务丑闻，美国催生了《萨班斯———奥克斯利法案》（ＳＯＸ，或者ＳＯＡ），中国催生了《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》。ＳＯＸ法案中对内部控制主要涉及１０３条款、３０２条款、４０４条款，对在美上市公司影响到信息披露委员会的组建、董事会实践的改变、审计委员会实践的变化等。从２００６年７月１５日起，所有在美上市的外国企业，必须执行ＳＯＸ法案。我国亦别有深意地发起成立了一个由财政部、证监会、国资委共同参与的“企业内部控制标准委员会”，其使命是制定和发布我国企业的内部控制标准，旨在建立一套具有权威性、公认性和统一性的内部控制标准体系，标志着中国的内控时代的来临。
现代企业内部控制制度的理论探索和实践
１企业控制环境的改善。企业的经营活动离不开控制环境的影响，在控制环境中体现了一个企业的控制活动的形式和内容。企业经营的整体战略、经营风格、经营文化，影响着整个组织成员的控制意识，控制环境是内部控制的各个组成部分的基础。控制环境的建设最直接的影响就是企业经营目标及整体战略目标，一个良好的控制环境能够使企业形成健康的经营风格、经营文化，实现企业的经济和社会价值。鉴于我国相关立法还显滞后状况，因此，加强和完善企业控制制度立法建设迫在眉睫。
２引入全面风险评估机制。在当前迅速发展的信息经济时代，除内部风险因素之外，企业面临的外部风险因素———经营风险在不断提高，故企业需要辨别、分析防范和控制经营风险，引入全面风险评估机制。
３设立良好的控制活动。企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点，管理学家麦克考勒把“恰当地划分每个人的职责范围”作为管理的首要原则；“组织理论之父”韦伯提出了“科层制”，严格地把职责与权限等级化，规定了每个人都只能在自己的权责范围内行事。《规范》着重强调了岗位轮换制度，相应的。，ＩＩＡ亦给出良好的标准要求内部审计师避免确认自己以前的业务。
４以合理的管理资讯系统强化信息与沟通机制。在信息经济时代，信息的沟通机制是否有效至关重要，实践证明，合理的管理资讯系统是良好的保障。一个良好的资讯系统在实践上应有助于提高内部控制的效率和效果，控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达等，需要一个适合企业运营实践的管理资讯系统。
５内部监督制度的探索和实践。内部监督制度实际上在企业中早已存在，但是在制度建设过程中缺乏相应的标准，给内部监督制度的考评带来了随意性。因此，引入内部审计制度显得很有必要。在内部控制的实践过程中，内部审计在内部监督中发挥着显著的作用，内部审计通过对控制环境和控制程序的有效监督，并及时反馈有关执行结果的资讯，提供了使企业更有效地实现预期控制目标的管理决策资讯。
我国应积极引入企业风险管理整体框架指导企业内部控制的实践活动：一是内部控制中观念的转变；二是进一步完善风险的评估与应对方法；三是要注重公司治理结构在内部控制中的作用等。随着我国企业内部控制相关规范、制度的建立和完善，我国企业在内部控制制度建设上必将走出一条适合自己的发展道路。
企业内部控制论文 14
一、煤炭企业内部会计控制的的现状和问题
1.管理者的重视与基层人员意识及实施情况不相符
目前大部分煤炭企业改革发展的步伐加快，管理者清晰的认识到未来发展的形式，并在大力推进企业内部的会计控制制度的建立，但是在具体的基层操作中，旧有制度和操作模式存在惯性化，全盘的建立并推进一套企业内部会计控制尚需要时间和精力，并且基层执行者主观的意识不强烈是造成我国煤炭企业内部会计控制不力的主要原因。受长期发展体制的影响，我国煤炭行业市场竞争意识不强烈，导致我国煤炭企业的内部会计控制体系建设长期落后；同时，部分的管理者对内部会计控制体系建设认识不当，没有真正的理解内部会计控制的真正含义。
2.企业中人员素质不高，员工管理权限设置不当要，企业管理体制不合理
企业中人员不道德不合法行为的发生最主要的原因是责任感和使命感较低，缺乏必要的职业道德素养，同时我国煤炭企业的管理体制比较落后，部分企业管理人员具有较高的职权，但经验缺乏，造成员工管理权限设置不清晰，导致了内部会计数据信息失真的现象频繁发生。随着管理信息化在企业的应用，必须要建立合理的管理体制，将不相容岗位相分离，保证所有员工权责一致。
3.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性
政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。
4.企业内部会计机构设置不合理
会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。
二、建设煤炭企业内部会计控制的建议
1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识
一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的'基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体� 管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。
2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性
通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。
3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限
企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。
4.加强对企业内部会计的监督
国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任，避免因权责不明在遇到问题时相互推诱，出现“踢皮球”的现象，或者因为职权重叠而产生的越权现象。
5.执行严格的内部审计制度，完善绩效考核
严格的内部审计制度以及完善的绩效考核体系是强化企业内部会计控制的重要手段。当前我国的煤炭企业对企业内部审计以及绩效考核认识都存在一定的偏差。因此，我国煤炭企业需要强化管理人员对企业内部审计的认识，通过严格的内部审计制度来监督和保证企业的各项财会业务都是按照企业的规章制度办理。同时，科学合理的企业内部绩效考核指标，将企业内部会计控制相关内容加入到企业的内部绩效考核指标体系之中，通过科学合理的绩效考核体系来监督员工的行为，激励所有员工积极主动的参与到企业的内部会计控制，将企业内部会计控制体系落实到日常工作之中。
企业内部控制论文 15
一、COSO《企业风险管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）简述
20xx年9月，COSO发布了名为《企业风险管理——整合框架》的研究报告，它是对《内部控制——整合框架》的补充和丰富，同时也标志着“风险管理时代”的到来。
这一报告从原来的只公布财务报表并且只关注财务报表的可靠性，到现在公布由企业编制的进行公布的所有报告。而且，涵盖范围也从原来的财务信息扩展到了更广泛的非财务信息。对主体目标的这种分类可以使我们关注企业风险管理的不同侧面。另一方面，《企业风险管理——整合框架》提出内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个相互关联的风险管理构成要素。这份企业风险管理框架涵盖了内部控制，从而构建了一个更强有力的概念和管理工具。
二、我国房地产企业内部控制存在问题分析
（一）控制环境与目标设定方面
1.尚未形成良好的内部控制文化。内部控制文化包括企业员工的风险观念、风险内部控制意识和风险管理职业道德等。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员由上而下共同努力才能实现的过程。目前房地产企业的依法合规经营意识薄弱，特别是基层项目机构部分工作人员还未充分认识到内部控制和风险管理的重要性，法律意识淡薄，责任心不强，防范风险意识差。另一方面，房地产行业建设周期长，许多前期形成内部控制的缺陷潜伏在工作中，要到后期才能体现。因些内部控制不能直接产生经济效益，而间接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善内部控制要增设人员岗位，制定大量规章制度，增加办事环节和程序，许多房地产企业就认为加强内部控制束缚了自己的手脚，影响了办事效率。有的甚至认为内部控制是对自己的不信任，容易造成内部矛盾。这也造成了房地产企业对内部控制认识的偏差。
2.人员素质差异。一些员工专业水平不高，识别风险和防范风险的能力有限。内部控制系统发挥作用必须落实到人员的实际操作，由于工作人员的风险意识不强、判断错误等原因而导致影响经营风险的状况屡屡发生。另外，由于房地产企业项目部员工流动性比较强，宣传学习无法系统全面，实施控制也就无法全面到位。
3.没有制定明确的战略目标。房地产企业不能根据自身实际制定相应的发展战略和经营目标，盲目追求业务规模的扩展与追求自身经济利益，无视内部控制中的合法合规控制，违规操作，给行业和社会带来极大的损失。
（二）事项识别、风险评估与应对方面
1.风险防范意识薄弱。首先表现为盲目追求利润最大化。有些房地产企业盲目强调利润，为增强收益能力，以不断地扩大投资规模为战略目标，盲目扩张使得有些房地产企业通过借贷解决大量的资金需求，造成企业资产负债率过高，也就增加了房地产企业到期不能偿债的风险。同时高额的贷款利息，增加了企业营运成本，加大了资金营运风险。
2.缺乏风险评估和管理。虽然有些房地产也设立部门对风险进行管理，但设立不够完善，存在盲点与漏洞，使风险评估无法发挥预防作用。房地产项目的建设是一个复杂的系统工程，工艺庞杂，在经营过程中，由于不确定因素而导致企业蒙受经济损失的案件屡有发生，例如，建筑市场中各类责任事故、层层转包、合同纠纷屡见不鲜，使企业存在潜在风险。
3.风险识别和评估方法落后。近几年来，虽然各房地产企业的风险意识有所增强，但是，安全防范措施还不完备，从而导致了企业不能有效地控制风险，不能及时地对所发生的问题采取必要的纠正措施。尚未建立系统、完善的客户信息电子档案管理等问题。
（三）信息与沟通方面
首先，缺乏有效的信息系统。一些业务或管理系统杂乱缺乏科学规划，各系统之间缺乏沟通和协调，信息往往难以共享，各业务部门根据自身的业务需要，数据采集的口径不一致，往往会产生误导的信息或需要信息时无处可寻的状况。其次，信息交流不够充分。没有及时将有关政策传达给参与活动的所有人员，使他们不能及时知道企业运作的最新状况，员工不能清楚的明白自己所承担的特定职务，本业务在内部控制方面有何要求，造成越权行为和责任无法落实。第三，执行力不够。当项目基层工作人员将问题上报给管理层时，管理层未给予足够的重视，认为只是小问题而敷衍解决或置之不理，造成小问题不断恶化，最终给企业行带来了恶劣的结果。另一种情况是，管理层下达了解决方案，项目基层却没有落到实处切实执行，使内部控制出现漏洞。
（四）监控方面
这方面主要问题是内部审计职能弱化。一方面缺乏完整的内部审计规章制度，许多制度存在盲点和漏洞；检查走形式，监督不严，许多房地产企业的。检查只是上级布置，下级应付而没有认真对待，不能及时发现存在的问题；另一方面一些房地产企业内部审计不足，对内部控制的检查频率较低不能与房地产开发的制度更新速度相适应，在一定程度上影响了内部审计的效力。
三、改革我国房地产企业内部控制的措施
（一）创建良好的内控环境
1.坚持矩阵的管理方式：纵向和横向同时管理，明确各级管理层的权力，使他们各尽其职，避免因制度不完善而出现逃避责任，无人承担的情况。
2.建立强有力的内部控制文化：统一员工对内控制度的认识，使内部控制成为企业内部的自发需要，提高管理者对内部控制的认识水平，将内部控制作为企业的目标。并加强人力资源管理，建立高效的人员队伍，使风险控制融入到全体员工日常工作中。
3.重视对员工的培养：通过定期、持续的业务培训，内部控制文化以及先进理念的培训，培养员工的内部控制意识、风险意识，成为高素质高道德的员工。
（二）构建系统的风险识别与应对体系
1.强化会计核算的内部控制系统。防范风险首先要从日常的业务工作做起，有效的防范操作风险，就应该建立完善的会计系统。记账岗位和对账岗位严格分开，做到账实相符；明确各项业务的审批权限，明确责任；健全档案管理，完善信息系统，及时反映企业的经营状况。
2.建立动态的风险预警模型。面对复杂多变的房地产市场，要加强对员工的风险管理意识培训提高他们对风险识别、监测和控制市场风险的能力。同时还要定期与房地产各参与者进行联系，对各开发程序进行评估，形成一个动态的、能够持续改进的风险控制体系。
3.建立有效的资金审批机制。规范财务资金审批流程，在审批人员授权的权限范围内审，完善经济业务办理审批手续。
4.完善防范意外风险措施。由于房地产市场竞争的加剧，房价的高低都很难预测，加强意外风险时的预算，这样可使企业在遇到突然事件时可以不影响整体的运作，提前做好防范工作。
（三）规范内部控制活动
首先，明确岗位和职责。限制每个人的权限，实施严格而明确的职责划分，坚持不相容职务分离，业务操作过程中的授权、交易、记录、管理应当有明确的划分。严格授权，所有进行业务交易的工作人员都应经过授权，防止越权交易行为。
其次，明晰责任关系。落实交接手续，使部门和员工能够清楚知道自己的职责，一旦发生问题，能追究到个人，并可以给成绩优秀的员工一定的奖励，调动员工的工作热情。还有，定期检查。每天对现金，重要空白凭证，业务单据，账户管理进行检查，做到账实相符，管理层定期对业务质量及监控录像进行抽查。
（四）完善银行内部的管理信息系统
首先，董事会和管理层有责任完善信息系统，搭建信息交流平台，强化信息披露制度。其次，完善信息反馈制度。管理层应该给员工创造条件让他们有机会能直接与管理层沟通，保障任何有关银行经营管理过程中遇到的问题和风险的信息能够及时地反映到管理层那里，以便管理人员能够及时发现问题，并纠正错误的行为。此外，建立科学的信息分析体系。
（五） 构建科学严密的内外监控体系
明确内部审计和监察部门的监督职责，切实做到监管措施落到实处，定期自我检查。发现内部控制存在的缺陷时应及时改正并上报，使内部监督能够发挥作用。采取科学的内部审计方法，提高内部审计的作用，并实施责任追究制度，增强个人责任感。
参考文献：
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[2]田依鑫。关于我国房地产企业内部控制问题的探。20xx.
[3]宋延庆。房地产企业风险控制与风险管理体系的建，20xx.
[4]李辉莉。浅谈房地产企业的财务管理，20xx.
企业内部控制论文 16
建立健全企业内部会计控制制度，能保护企业资产的安全和完整，防止资产流失？详细内容请看下文企业内部会计控制浅见。
建立健全企业内部控制制度，能提高会计信息质量，保证会计信息的真实可靠。 建立健全企业内部控制制度，有利于实现企业的经营方针和经营目标。 建立健全企业内部控制制度，促进有关方针、政策的贯彻执行。
通过实施内部控制制度，可以促进内部有关部门和人员之间的分工合作，并为保证各部门能将其执行政策、制度的情况反馈给企业最高管理层，从而可以减少政策、制度执行过程中出现不必要的偏差。 建立健全企业内部控制可以为外部审计认识，评价企业提供可靠的基础保证。
内部控制系统的健全和有效程度，是审计人员确定范围、重点和所用方法的重要依据。审计人员可依据内部控制作用的强弱，来认识、评判审计风险。
实行内部会计控制制度，首先要从本企业的'组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理；对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财产安全起积极作用。 授权批准控制
授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。 会计记录控制
(1)建立健全岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。
(2)对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。
财会系统开发的内部控制论文 17
财会系统开发的内部控制论文
财会信息系统开发过程中的内部控制是为了防止系统在开发过程中可能出现的错误和偏差，以保证系统的内部控制和审计线索，使系统的每一项设计都合理、正确。为此，可以从以下几方面入手：
1.组织控制。
组织控制的目的主要是减少电子数据处理部门发生错误和舞弊行为的可能性，其原则是不相同职责不能由相同的人员或部门来承担。在系统从建立、运行起的整个生命周期中，可根据职能划分为两个专职部门：一个是系统开发部门，承担系统的研制和维护工作；另一个是系统应用部分，负责日常会计处理工作。系统开发人员和系统应用人员要严格分开，切忌交叉使用，特别要禁止系统开发人员使用系统，因为他们对系统采用的控制技术、保密措施和系统结构非常了解，可以很容易地不留痕迹地修改系统中的数据。
2.软件的安全保密措施。
电算化会计系统中的各层处理应层层设防、严加防范，既要防止操作失误造成的数据破坏，又要防止有意的数据破坏。进入系统时要设置一个基本的口令，防止无关人员的非法进入；系统中的各个子系统各个模块也要设置相应的口令，防止无权人员的非法操作；在系统中建立“操作日志”，记录所有人员对系统的所有操作，包括操作时间、操作方式、查询和修改的数据等，系统一旦出现问题可据此找相关人员进行核查。且同时维护必须经过严格的审批手续，财务应采取各种措施，防止程序文件被非法修改。所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理。
3.输入控制。
系统所处理的原始数据是由操作人员通过键盘输入的，“输入垃圾，输出垃圾”，说明输入过程的`控制非常重要，因此在输入每一个原始数据时都应根据该原始数据的特点加入适当的控制功能，以保证数据的准确性。例如：输入记账凭证可采用借贷平衡校验和数据有效性校验以确保输入金额的准确性；设置会计科目代码库保证输入的会计科目正确；输入销售发票时可通过检验输入的金额是否等于数量乘以单价来检验其准确性；另外还可采用二次输入、校验码控制、手续控制等来保证输入数据的准确性。
4.处理控制。
处理是由计算机系统程序指令执行的内部功能，包括数据验证、计算、比较、合并、排序等内部处理活动。数据处理是否准确，其结果是否可靠，在很大程度上依赖于输入数据的正确性和可靠性以及应用程序的合理性。但即使这些方面有了保证，仍然可能会出现一些问题，如用错文件、事务处理不完整、用错记录、程序逻辑错误、处理非法数据等，因此必须设置处理控制措施。可进行文件标签检验：即检查文件的内部首签(即文件的第一条记录，包括文件的名称、文件号、建立日期以及其它的识别密码等)，判断是否为所需文件；检查文件的内部尾签(即文件的最后一条记录，包括文件的记录书、控制总数等内容)，判断所有的数据是否都已处理完毕；数据合理性检测，检查得到的结果是否在合理有效的范围内；计算检查，根据某些数据之间的关系进行交叉汇总检验等。在系统开发时都应把这些控制措施加入到程序指令中，以进行处理过程的自动控制。
5.输出控制。
企业会计电算化以后，将产生大量输出信息，包括打印的资料、存储在磁盘中的资料和通过传输设备传送的资料。虽然输入控制和处理控制已经基本上保证了会计数据的准确性，但是这仍然不能保证数据输出是完全正确的，因此还有必要设置数据输出的控制。输出控制是应用中最后一道控制措施，其目的是为了防止信息资料的输出遗漏、数据篡改和机密泄漏。因输出结果都是有用的信息，在输出过程中出现以上任何一种情况，都可能给企业带来财务上和经营上的重大损失。例如，若企业的现金打印系统在打印支票时，遗漏其中某张支票，造成该账款过期未付，使得企业在丧失折扣或被处罚金的同时，自身信誉受损。又如，有关的成本核算资料是企业的绝密文件，一旦被非法输出，将造成无法估量的损失。因此，企业必须高度重视电算部门的信息输出控制。目前在我国，大多数企业的信息资料在输出阶段主要是以打印机打印的印刷体形式出现。存储在磁盘中的资料和传输设备传送的资料到达最终用户时，一般也要打印出来以供阅读。输入磁盘或进入传输的信息资料的准确性和安全性一般采用处理控制措施。
企业内部控制论文 18
摘要：本篇文章首先对构建农药企业内部会计控制体系的作用进行阐述，从内部会计控制意识淡薄、缺少完善的内部会计控制体系、内部控制执行力度不高三个方面入手，对农药企业内部会计控制体系的构建问题进行解析，并 希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：农药企业；内部会计控制体系；构建
内部控制作为社会经济发展中的产物，同时也在发展中得到优化和完善，其贯穿于企业整体运营管理工作中，随着企业运营管理环境的改变而适当变化。内部控制作为企业管理工作中不可或缺的一部分，随着社会经济的全面发展，建立完善的内部会计管理体系是非常必要的。然而，大多数农药企业在开展内部会计控制体系建设工作时，由于内部控制意识淡薄，并且缺少完善的内部会计控制体系，导致企业整体内部会计控制水平偏低。因此，这就要求农药企业结合自身存在的问题，有针对性提出相应的优化措施，在落实好会计基础工作的基础上，完善内部会计控制体系，实现企业整体管理水平的提升，从而促进农药企业长远发展。下面，本文将重点阐述和分析农药企业内部会计控制体系的构建。
一、构建农药企业内部会计控制体系的作用
（一）实现企业管理水平的提升
随着社会经济的全面发展，我国大多数农药企业建立的运营标准就是实现经济效益的最优化。而加强内部会计控制管理，不仅可以给企业落实运营标准提供条件，同时还能提升自身管理水平，增强综合竞争实力，在充满竞争的市场中实现长远发展。农药企业通过构建完善的内部会计控制体系，可以对企业各项管理行为进行约制和规范，减少人为失误的出现，加强内部管理，从而实现企业管理水平的提升。
（二）保证企业资产安全
当前，大多数企业采用的运营方式以职权分离为主，企业领导层级将工作重心放置在资金投放安全以及效益获取方面，努力实现企业资产的保值增值。然而，企业运营权限一般交由管理层级掌管，企业所有者不得直接干涉企业运营管理工作，仅能采用监管和激励的方式来实现对管理层级的约制。而为了落实此标准，就要获取精准真实的会计数据。农药企业可以采用构建完善的内部会计控制体系的方式，来实现对企业运营管理情况的。评估和核查，获取精准的会计数据，保证企业资源应用安全。
（三）提高企业经济效益
企业在建立发展目标的过程中，主要以盈利为主，而随着市场竞争逐渐加剧，一味的采用原始的管理模式已经无法迎合现代农药企业管理需求，这就需要将内部会计控制运用到其中，对企业各项运营情况进行监管，减少不必要成本的投放，给企业创造更好的效益。
二、农药企业内部会计控制体系的构建问题
（一）内部会计控制意识淡薄
当前，农药企业在构建内部会计控制体系过程中，由于相关工作人员对内部会计控制体系的了解不全面，内部会计控制意识淡薄，给内部会计控制体系顺利构建带来了影响。并且，大多数农药企业领导层级没有给予内部会计控制体系构建工作高度重视，缺少对内部会计控制作用的了解，认为开展内部会计控制工作的核心内容在于财务管理，应该交由财务部门负责，其他部门不必要参与到其中，这样不仅影响内部控制体系的构建，同时还会约制内部会计控制作用的发挥。
（二）缺少完善的内部会计控制体系
当前，即便部分农药企业已经落实了内部会计控制工作，但是没有构建完善的内部会计控制体系，给内部会计控制工作的开展造成了约制。虽然一些农药企业构建了内部会计控制体系，但是缺少完善性和规范性。由于内部会计控制体系不全面，诸多标准较为松散，导致部分内容重复或者存在矛盾，影响农药企业内部会计控制水平的提高。并且部分农药企业建立内部会计控制体系的作用就是为了应对上级部门的核查，导致控制体系过于形式化，影响自身效果的发挥。
（三）内部控制执行力度不高
大多数农药企业在落实内部会计控制体系的过程中过于随意性，并且部分企业相关体系不全面，在实际操作的过程中，无法将其落实到实处，从而使得农药企业内部会计控制水平差强人意。此外，即便部分内部控制体系比较完善，但是因为没有得到有关工作人员的充分注重，使得相关流程和标准流于形式，不具备刚性和严谨性。与之对应的，在落实过程中，内部控制执行力度不高，缺少完善的考核体系和激励措施，无法调动企业职工工作积极性，给农药企业今后发展造成阻碍。
三、农药企业内部会计控制体系的构建措施
（一）提升内部控制意识，加强会计基础工作
要想保证农药企业内部会计控制工作顺利开展，提升内部控制意识是非常必要的。首先，农药企业定期开展专业知识和培训工作，提升相关工作人员的专业素养，并且让领导层级参与到培训工作中，让其对内部控制的含义以及作用有所认识，将自身引导作用高效发挥，让企业职工都参与到内部会计控制体系构建和执行工作中。其次，做好企业内部宣传工作，让企业所有职工都能意识到构建内部会计控制体系的必要性，自主的参与到内部会计工作。此外，加强会计基础工作，其中涉及了会计控制部门设定、职责分工、会计核算以及会计管理体系制定等内容。随着现代化进程的全面发展，这给会计基础工作提出了较高的标准。将会计基础工作与内部会计控制进行融合，实现对会计工作的监管和追踪，将企业整体会计业务流程加以体现，给农药企业内部会计控制工作的落实提供依据。
（二）优化内部控制方式，健全内部会计控制制度
首先，优化内部控制方式，加大内部会计控制体系构建力度。当前，我国大部分农药企业都没有构建完善的内部会计控制体系，即便部分企业设定了内部会计控制机制，相关内容也不完善，并且仅仅为了应对上级部门的检查，使得相关体系过于形式化，无法发挥自身作用。所以，这就要求农药企业优化内部控制方式，加强内部会计控制体系的构建，并且核心内容应该围绕会计核算以及会计监管等内容来进行。通常情况下，完善的内部会计控制体系，能够防止失误或者舞弊现象的出现，即便存在不法行为，也能第一时间察觉和处理，防止给企业带来不必要的损失。其次，完善内部会计控制体系。农药企业需要结合自身管理需求和标准，制定内部会计控制体系。完善的内部会计控制体系，不单单能够将各项体系进行整合，同时还能对企业各项运营活动加以监管，保证企业运营管理的规范性和合理性。只有将内部会计控制体系落实到实处，才能将其自身作用高效发挥，从而落实企业运营发展目标。
（三）加强执行力度，完善内部会计控制考核制度
完善的内部考核评估体系，可以给农药企业内部会计控制工作的落实提供依据。在企业开展内部会计控制工作的过程中，如果没有制定高效的考核评估以及激励体系，将不能保证该体系落实到实处。所以，农药企业需要将会计控制和绩效考核进行融合，定期对内部会计控制执行状况加以评估，并且根据评估结果，建立完善的激励措施，在调动企业职工工作积极性的基础上，提升企业整体工作效率。农药企业在建立考核评估体系的过程中，应该把各个部门经济指标落实状况当作核心内容，实现总体规划和布局，让各个部门运营工作可以实现有序落实，以实现预期效果。在落实绩效考核工作时，需要加强内部控制执行力度，将内部控制作用进行发挥，把企业工作绩效情况进行体现，这样可以稳定职工情绪，调动其工作积极性和主动性，以此实现企业整体效益的提升。
四、结束语
总而言之，构建完善的内部会计控制体系，不仅可以有效提升农药企业整体管理水平，同时还能保证企业资金安全，给企业创造更好的效益。这就要求农药企业在构建内部会计控制体系的过程中，给予内部会计控制高度重视，并且优化内部会计控制方式，完善内部控制管理体系，加强执行力度，在给企业内部会计控制体系构建提供良好条件的同时，保证内部会计控制体系全面落实。
参考文献：
[1]赵艳薇。从管理会计角度看企业内部控制体系的构建与运行[J].商，20xx,(06):280.
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